УСН — упрощённая система налогообложения: вместо нескольких налогов бизнес платит один, сдаёт одну декларацию в год и ведёт книгу учёта вместо полноценного бухучёта. Выбирать нужно между двумя объектами — «Доходы» и «Доходы минус расходы», и от этого выбора напрямую зависит сумма к уплате. Ниже разбираем режим по частям: ставки, лимиты, НДС и сроки. Считать налог руками не придётся — это умеют сервисы онлайн-бухгалтерии для ИП.
Короткий ответ
УСН — упрощённая система налогообложения. Это специальный налоговый режим из главы 26.2 Налогового кодекса, рассчитанный на малый и средний бизнес. Предприниматель платит один налог вместо трёх. Отчитывается он раз в год и ведёт книгу учёта доходов и расходов вместо полного бухгалтерского учёта. Применять упрощёнку могут и ИП, и ООО, если проходят по лимитам и не занимаются запрещённой для режима деятельностью.
У режима два объекта налогообложения. «Доходы» — налог считается со всей выручки по базовой ставке 6%, расходы не учитываются вообще. «Доходы минус расходы» — налог берётся с разницы по базовой ставке 15%, но каждый расход нужно подтвердить документами, и он должен входить в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ. Регионы вправе снижать ставки — до 1% на первом объекте и до 5% на втором.
Главное, что изменилось за последние два года, — НДС, налог на добавленную стоимость. По состоянию на 2026 год упрощенец с выручкой выше 20 млн ₽ за предыдущий год становится плательщиком НДС. Декларацию по нему сдают отдельно и каждый квартал. Сам режим при этом никуда не девается, но учёт усложняется, и сервис для бухгалтерии приходится выбирать уже с оглядкой на это.
| Ваш случай | Что делать | Почему |
|---|---|---|
| ИП без сотрудников, услуги, расходов почти нет | Объект «Доходы» и бесплатный учёт при счёте в банке — Т-Бизнес Бухгалтерия | Налог уменьшается на страховые взносы за себя вплоть до нуля |
| Торговля или производство, расходы больше 60% выручки | Объект «Доходы минус расходы», учёт с первичкой — например, Моё дело | На 15% с прибыли выходит меньше, чем на 6% с оборота |
| Выручка подошла к порогу по НДС | Заранее выбрать ставку и сервис, который считает НДС, — СБИС Бухгалтерия | Декларация по НДС ежеквартальная, задним числом её не собрать |
| Только регистрируете бизнес | Подать уведомление о переходе сразу — помогут сервисы регистрации бизнеса | На уведомление даётся 30 календарных дней с даты регистрации |
| Работаете один, доход до 2,4 млн ₽ в год | Сравнить упрощёнку с режимом для самозанятых | На налоге на профессиональный доход (НПД) нет взносов, декларации и книги учёта |
Что такое УСН и от каких налогов она освобождает
Упрощённая система налогообложения — это замена сразу нескольких платежей одним. Индивидуальный предприниматель на УСН не платит с доходов от бизнеса НДФЛ — налог на доходы физических лиц, который на общей системе считают по шкале от 13%. Не платит он и налог на имущество, которое используется в деятельности, и в общем случае НДС. Организация освобождается от налога на прибыль и налога на имущество, кроме объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости.
Освобождение не абсолютное. Земельный и транспортный налоги платят все, НДС при ввозе товаров из-за рубежа тоже никуда не исчезает, а с 2025 года к упрощенцам добавился обычный НДС при превышении порога по выручке. Если у предпринимателя есть работники, он остаётся налоговым агентом: удерживает и перечисляет НДФЛ с зарплаты и платит за сотрудников страховые взносы.
Второе, за что упрощёнку любят, — объём отчётности. Декларация одна и сдаётся раз в год, вместо регистров бухучёта достаточно книги учёта доходов и расходов. Микробизнесу этого хватает: предприниматель без бухгалтера закрывает год за пару вечеров, а чаще — за пару кликов в сервисе из подборки онлайн-бухгалтерий.
Что упрощёнка не отменяет:
- страховые взносы ИП за себя и за сотрудников;
- НДФЛ с зарплаты работников как у налогового агента;
- применение онлайн-кассы по 54-ФЗ, если бизнес принимает оплату от физлиц;
- НДС при импорте и по договорам простого товарищества.
Два объекта налогообложения: «Доходы» 6% и «Доходы минус расходы» 15%
Объект выбирают один раз в год, и это главное решение на упрощёнке. На объекте «Доходы» база — вся поступившая выручка, ставка 6%, расходы не влияют ни на что. Считать просто: пришло на счёт и в кассу 3 000 000 ₽ — налог 180 000 ₽, из которого потом вычитаются страховые взносы. Ошибиться здесь почти негде, поэтому банки и дают бесплатную бухгалтерию именно под этот объект.
На объекте «Доходы минус расходы» база — разница между выручкой и подтверждёнными затратами, ставка 15%. Расходы принимаются не любые. Они должны быть экономически обоснованы, оплачены, подтверждены документами и названы в статье 346.16 НК РФ. Список закрытый: реклама у самозанятого дизайнера в него попадёт, а, скажем, представительские траты — нет. Плюс работает правило минимального налога: если по итогам года расчёт дал меньше 1% от доходов, платить всё равно нужно этот 1%.
Доходы на обоих объектах считаются кассовым методом — по дате поступления денег, а не по дате акта. Предоплата в декабре попадёт в налоговую базу текущего года, даже если работу вы сдадите в марте.
| Параметр | «Доходы» | «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Базовая ставка | 6% | 15% |
| Ставка в регионах | от 1% | от 5% |
| Что уменьшает налог | страховые взносы напрямую из налога | взносы и другие затраты в составе расходов |
| Минимальный налог | нет | 1% от доходов |
| Кому подходит | услуги, IT, аренда, консалтинг | торговля, производство, общепит |
Т-Бизнес Бухгалтерия 9.2/10
ИП на УСН «Доходы» и селлерам маркетплейсов, у кого счёт в Т-Банке
Доля расходов: где проходит точка безубыточности
Арифметика простая, и её достаточно, чтобы выбрать объект. Приравняем налоги: 6% от доходов равны 15% от разницы. Решение — расходы составляют 60% выручки. Ниже этой доли выгоднее платить 6% с оборота, выше — 15% с прибыли. На 60% суммы совпадают.
Посмотрим на бизнесе с выручкой 10 000 000 ₽ за год. Цифры в таблице — годовой налог до вычета страховых взносов, чтобы сравнение было честным.
| Доля расходов | Налог по ставке 6% | Налог по ставке 15% | Что выгоднее |
|---|---|---|---|
| 40% | 600 000 ₽ | 900 000 ₽ | «Доходы» |
| 50% | 600 000 ₽ | 750 000 ₽ | «Доходы» |
| 60% | 600 000 ₽ | 600 000 ₽ | одинаково |
| 70% | 600 000 ₽ | 450 000 ₽ | «Доходы минус расходы» |
| 80% | 600 000 ₽ | 300 000 ₽ | «Доходы минус расходы» |
Порог 60% — ориентир для базовых ставок. Он сдвигается в двух случаях. Первый: в регионе действует пониженная ставка, тогда точку равновесия нужно пересчитать под свои проценты. Второй: ИП без работников уменьшает налог на объекте «Доходы» на взносы за себя, и при небольшой выручке это делает первый объект выгоднее даже при доле расходов выше 60%.
Есть и практическая сторона. Объект «Доходы минус расходы» требует дисциплины. Нужны поставщики с документами, аккуратная первичка и готовность отвечать на запросы инспекции по спорным затратам. Если половина закупок идёт без нормальных бумаг, расчётная экономия не превратится в реальную. Проверить оба сценария на своих цифрах можно в любом сервисе учёта — например, в СберБизнес Моя бухгалтерия или Точка Бухгалтерии.
Лимиты по выручке, сотрудникам и основным средствам
Упрощёнка — режим для малого бизнеса, поэтому у неё есть потолок. В Налоговом кодексе предельный доход записан как 450 млн ₽ за год, но каждый год его умножают на коэффициент-дефлятор. На 2026 год коэффициент равен 1,090, поэтому реальный потолок — 490,5 млн ₽. Средняя численность работников — не более 130 человек. Балансовая стоимость основных средств с той же индексацией — не более 218 млн ₽ (с 2026 года кодекс говорит именно о балансовой стоимости, а не об остаточной).
Для организаций добавляются два условия: доля участия других юрлиц в уставном капитале не выше 25% и отсутствие филиалов. Компания, которая переходит на режим с общей системы, смотрит ещё и на доход за девять месяцев года подачи уведомления. Базовое значение — 337,5 млн ₽, а с дефлятором 2026 года получается 367,875 млн ₽.
Право на упрощёнку теряется не в конце года. Оно пропадает с начала того квартала, в котором лимит превышен. Например, выручка перевалила за порог 20 августа — значит, с 1 июля бизнес считается работающим на общей системе и пересчитывает налоги с этой даты. Сообщить в инспекцию нужно в течение 15 календарных дней после окончания квартала, а декларацию по УСН сдать до 25-го числа следующего месяца.
НДС на упрощёнке: пороги и ставки
По состоянию на 2026 год освобождение от НДС на УСН действует, пока доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽. Отдельным законом этот порог заморожен на уровне 20 млн ₽ до 2029 года включительно — дальнейшее снижение перенесли на более поздние годы. Цифру всё равно стоит перепроверять каждый декабрь: правила по НДС меняются часто. Как только выручка переваливает за порог, упрощенец начинает выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и сдавать декларацию по НДС ежеквартально.
Дальше развилка. Можно работать по общим ставкам и принимать входящий налог к вычету. Базовая ставка с 2026 года — 22%, льготная для отдельных категорий товаров — 10%. А можно выбрать пониженные ставки для упрощенцев: 5% при доходе до 272,5 млн ₽ и 7% при доходе до 490,5 млн ₽. Это те же базовые 250 и 450 млн ₽, умноженные на дефлятор 2026 года. Но вычетов на пониженных ставках нет вовсе. Что выгоднее, зависит от доли закупок у плательщиков НДС: чем её больше, тем сильнее играют вычеты по общей ставке.
Выбор не косметический: перейти обратно с пониженной ставки можно далеко не сразу, а клиенты-юрлица смотрят на возможность вычета при выборе поставщика. Поэтому решение стоит принимать вместе с бухгалтером и заранее — не в тот месяц, когда порог уже пройден.
| Что нужно сделать | Срок |
|---|---|
| Декларация по НДС | до 25-го числа месяца после квартала |
| Уплата НДС | тремя равными долями до 28-го числа трёх месяцев |
| Книги покупок и продаж | ведутся непрерывно, в инспекцию не сдаются |
| Счета-фактуры покупателям | в течение 5 календарных дней после отгрузки |
СБИС Бухгалтерия 9.0/10
Бухгалтерам и обслуживающим организациям, кому нужен полный цикл учёта и отчётности
Если учёт ведёт наёмный бухгалтер и ему привычнее знакомый интерфейс, вместо лёгкой онлайн-бухгалтерии подойдёт облачная 1С: там НДС и книги закрыты штатно. Как мы оцениваем сервисы и по каким критериям сравниваем, описано в методологии te9.
Как уменьшить налог на страховые взносы
Фиксированные взносы ИП за себя по состоянию на 2026 год — 57 390 ₽ за полный год, плюс 1% с доходов свыше 300 000 ₽ с ежегодно устанавливаемым потолком. Фиксированную часть перечисляют до 28 декабря текущего года, дополнительный процент — до 1 июля следующего.
На объекте «Доходы» взносы вычитаются прямо из налога. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов за себя — вплоть до нуля. Если сотрудники есть, вычитать можно взносы и за себя, и за них, но налог разрешено уменьшить максимум наполовину. Именно поэтому у микробизнеса на услугах реальная ставка часто оказывается заметно ниже 6%: при выручке 800 000 ₽ налог 48 000 ₽ полностью перекрывается фиксированными взносами.
На объекте «Доходы минус расходы» механика другая: взносы просто включаются в расходы и уменьшают базу, а не сам налог. Выгода от них здесь равна ставке — 15 копеек с рубля взносов против рубля в рубль на первом объекте.
Отдельная деталь: уменьшать налог на взносы за себя можно без факта оплаты — достаточно, что они подлежат уплате в этом году. Но с суммами за работников так не выйдет, их нужно перечислить фактически. Автоматически такой расчёт делает большинство сервисов из рейтинга — и банковские, и независимые, вроде тех, что идут в связке с расчётным счётом.
Авансовые платежи, декларация и книга учёта
Налог на УСН платят четыре раза: три аванса по итогам кварталов и остаток по итогам года. Считают нарастающим итогом — за первый квартал, полугодие и девять месяцев, каждый раз за вычетом уже уплаченного. Деньги идут на единый налоговый счёт — общий «кошелёк» бизнеса в налоговой, откуда инспекция сама списывает платежи. Поэтому к каждому авансу нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Без него инспекция не поймёт, какой налог списывать.
| Что | Срок для ИП |
|---|---|
| Уведомление и аванс за I квартал | 25 и 28 апреля |
| Уведомление и аванс за полугодие | 25 и 28 июля |
| Уведомление и аванс за 9 месяцев | 25 и 28 октября |
| Декларация по УСН за год | до 25 апреля следующего года |
| Налог по итогам года | до 28 апреля следующего года |
Организации отчитываются и платят на месяц раньше: декларация до 25 марта, налог до 28 марта. Книга учёта доходов и расходов ведётся весь год, но в инспекцию не сдаётся — её предъявляют по требованию при проверке. Отсутствие книги приравнивается к грубому нарушению правил учёта по статье 120 НК РФ: штраф от 10 000 ₽, а если нарушение растянулось больше чем на один налоговый период — от 30 000 ₽.
Контур.Эльба 9.8/10
ИП на УСН, ПСН или НПД и небольшим ООО без штатного бухгалтера
Календарь сроков есть в любом сервисе учёта, и это его основная польза для ИП без бухгалтера: напоминания приходят заранее, декларация формируется по данным банковской выписки, а отправка идёт по электронной подписи. Если отчётность нужна не только по УСН, посмотрите отдельную подборку сервисов сдачи отчётности и вариант с полным сопровождением, например Кнопку.
Кто не может применять УСН и как на неё перейти
Перечень запретов приведён в статье 346.12 НК РФ. Список длинный, но короткий смысл такой: режим закрыт для финансового сектора. Упрощёнка недоступна банкам, страховщикам, негосударственным пенсионным и инвестиционным фондам, ломбардам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг, микрофинансовым организациям и частным агентствам занятости. Нельзя применять режим организаторам азартных игр, нотариусам и адвокатам, участникам соглашений о разделе продукции.
Есть и отраслевые ограничения: производство подакцизных товаров (с отдельными исключениями вроде вина из собственного винограда), добыча и продажа полезных ископаемых, кроме общераспространённых. Плюс уже названные условия по численности, стоимости основных средств, доле участия юрлиц и филиалам.
Переход на режим — уведомительный, разрешения инспекции ждать не нужно. Форма уведомления 26.2-1, способов подачи три: лично, по почте или электронно через сервис отправки отчётности.
- новый ИП или ООО — в течение 30 календарных дней с даты регистрации, режим действует с первого дня работы;
- действующий бизнес — до 31 декабря, упрощёнка начнётся с 1 января следующего года;
- смена объекта налогообложения — тоже до 31 декабря и только раз в год.
Если вы регистрируете бизнес прямо сейчас, уведомление проще подать одним пакетом с документами на регистрацию — так делают банки и сервисы открытия ИП. Выбрать программу для дальнейшего учёта можно в рейтинге бухгалтерии для предпринимателей.
Частые ошибки на УСН и цена каждой
Ошибки на упрощёнке редко бывают экзотическими: почти всегда это сроки, документы и невнимательность к лимитам.
- Не подали уведомление о переходе вовремя — весь год работаете на общей системе, платите НДС и налог на доходы физических лиц по шкале от 13%.
- Просрочили декларацию — штраф 5% от неуплаченного налога за каждый месяц, минимум 1 000 ₽ и максимум 30% от суммы, статья 119 НК РФ.
- Занизили налог — 20% от недоимки, а при умысле 40%, статья 122 НК РФ, плюс пени за каждый день просрочки.
- Учли расход, которого нет в перечне, — инспекция снимает его при проверке, и налог доначисляется вместе с пенями.
- Забыли про уведомление к авансу — деньги на едином счёте есть, но зачёт не проходит, и пени всё равно начисляются.
Отдельная история — попытка вести учёт в таблице. Пока операций десять в месяц, это работает; на сотне транзакций с маркетплейсов ручной учёт разваливается, а восстановление за год стоит дороже годовой подписки на сервис. Сравнить варианты по цене и функциям можно в подборке — от бесплатных банковских решений вроде Делобанк Бухгалтерии до сервисов с живым бухгалтером в поддержке.
Что делать дальше
Порядок действий для того, кто выбирает режим или уже работает на нём:
- посчитайте долю расходов в выручке за последние 12 месяцев и сравните её с порогом 60%;
- проверьте ставку в своём регионе — она может быть ниже базовых 6% и 15%;
- сверьте выручку с порогом по НДС и решите вопрос со ставкой заранее;
- поставьте в календарь четыре даты: 25 и 28 апреля, июля, октября;
- подключите сервис учёта, который сам считает налог и взносы;
- если ещё не подали уведомление — сделайте это до конца декабря.
Дальше выбирайте инструмент под свой профиль. Для повседневного учёта подойдёт подборка бухгалтерии для ИП, для отправки деклараций — сервисы отчётности. А если обороты небольшие и наёмных работников нет, посмотрите режим для самозанятых.
